В последние полтора месяца появилось много сообщений от людей, которые, к своему удивлению, получили квитки на транспортный налог (ТН) за лодку, у которой нет мотора. Сообщения разные, но суть одна: продал мотор, снял его с регистрации, а лодку (как правило надувнушку) снимать не стал, ну мало ли, мотора-то нет, вроде пусть числится и судовой пусть будет. А тут бац — оказывается налог. Типичный случай здесь.
Теория
Кто является налогоплательщиками транспортного налога? Согласно ст. 357 НК РФ это лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Что из маломерного флота можно отнести к объектам налогообложения? Согласно ст. 358 НК РФ это моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Так чем же руководствуется налоговая инспекция, начисляя транспортный налог на зарегистрированную моторную лодку без мотора? Во-первых, тем, что она лодка зарегистрирована в Реестре маломерных судов. Т.е. один признак объекта налогообложения, в виде государственной регистрации уже есть.
За рулем скоростной моторной лодки от компании Технопласт.
Но люди удивляются — ведь лодка после снятия с учета мотора стала гребной, а, согласно Налоговому кодексу, весельные лодки не являются объектом налогообложения ТН. Верно, весельные — не являются. Но лодка-то моторная. Тот факт что вы «выписали» из судового мотор, не превратил её в весельную, с точки зрения законодательства. В судовом, а значит и в Реестре, она по прежнему значится моторной, хоть и без мотора.
Как рассчитывается налог «безмоторное моторное» плавсредство, будет сказано ниже. А пока посмотрим, что в судах.
Практика
В судебной практике нашёл случай. У некого гражданина с 1990 года была «Казанка» без мотора, а «Вихрь-25» зарегистрировал на неё лишь в 2015 г. Однако гражданин получил требования от налоговой заплатить транспортный налог за три года, предшествовавших дате регистрации «Вихря». В разбирательствах с налоговой инспекцией он дошёл до областного суда, и вот цитата из решения апелляционной инстанции:
Отказывая Г******ву С.Н в удовлетворении исковых требований суд первой инстанции руководствовался ст.ст. 363, 358 НК РФ, Положением о Государственной инспекции по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.12.2004 года №835 и исходил из правомерного начисления транспортного налога, поскольку лодка зарегистрирована как моторная, а не весельная, и сведения о регистрации двигателя и о его мощности в спорные периоды отсутствуют…
Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, а также факт регистрации лодки, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что начисление транспортного налога за спорный период являлось правомерным…
Судебная коллегия находит выводы суда правильными, так как они соответствуют установленным по делу обстоятельствам и требованиям действующего законодательства….
Достоинства моторной лодки Gladiator E 450X
Т.е. в данном случае «Казанка М» признана иным транспортным средством, не имеющим двигатель.
Ставка транспортного налога на моторную лодку без мотора
Чтобы определить размер налога на моторную лодку не надо ничего рассчитывать. Достаточно знать ставку данного налога в вашем регионе.
Согласно ст. 359 НК РФ, налоговой базой для исчисления транспортного налога в отношении иных водных транспортных средств, не имеющих двигателей, является единица транспортного средства.
Базовая ставка для других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей составляет 200 руб. с единицы транспортного средства (361·1 НК РФ). Данная базовая ставка может быть увеличена или уменьшена законами субъектов РФ, но не более, чем в 10 раз (361·2 НК РФ). Подавляющее большинство регионов данную базовую ставку увеличивают. Все региональные ставки приведены в таблице в конце статьи.
Осталось прояснить вопрос почему это вдруг приходят квитки с требованием уплатить налог за три года, хотя в течение этих трёх лет не приходило ничего. Всё просто. Считать зарегистрированные моторные лодки, не имеющие двигателей, объектами налогообложения — это относительно новая установка.
В районных налоговых прошли проверки соблюдения порядка исчисления транспортного налога, конкретно в отношении моторных лодок, не имеющих двигателей. Всё было исправлено, но дело в том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода (т.е. года), предшествующих календарному году его направления (363·3 НК РФ). Вот и пришли квитки за три года.
Вывод
Согласно законодательству РФ, налоговая правомерно начисляет налог на моторную лодку без мотора, если она зарегистрирована именно как моторная лодка. Налоговой базой в данном случае является единица транспортного средства.
Налог за зарегистрированное маломерное судно без мотора уплачивается по региональным ставкам из таблицы ниже.
Ставки транспортного налога для других водных транспортных средств, не имеющих двигателей, по регионам РФ
В таблице приведены ставки за 2017 год (сортировка по коду субъекта РФ).
| 01 | Республика Адыгея | Южный | 700 |
| 02 | Республика Башкортостан | Приволжский | 1000 |
| 03 | Республика Бурятия | Сибирский | 286,1 |
| 04 | Республика Алтай | Сибирский | 200 |
| 05 | Республика Дагестан | Северо-Кавказский | 500 |
| 06 | Республика Ингушетия | Северо-Кавказский | 180 |
| 07 | Кабардино-Балкарская республика | Северо-Кавказский | 300 |
| 08 | Республика Калмыкия | Южный | 500 |
| 09 | Карачаево-Черкесская республика | Северо-Кавказский | 400 |
| 10 | Республика Карелия | Северо-Западный | 2000 |
| 11 | Республика Коми | Северо-Западный | 400 |
| 12 | Республика Марий Эл | Приволжский | 1000 |
| 13 | Республика Мордовия | Приволжский | 819,4 |
| 14 | Республика Саха (Якутия) | Дальневосточный | 400 |
| 15 | Республика Северная Осетия — Алания | Северо-Кавказский | 400 |
| 16 | Республика Татарстан | Приволжский | 1000 |
| 17 | Республика Тыва | Сибирский | 509 |
| 18 | Удмуртская республика | Приволжский | 1000 |
| 19 | Республика Хакасия | Сибирский | 400 |
| 20 | Чеченская республика | Северо-Кавказский | 345 |
| 21 | Чувашская республика | Приволжский | 611 |
| 22 | Алтайский край | Сибирский | 1000 |
| 23 | Краснодарский край | Южный | 1000 |
| 24 | Красноярский край | Сибирский | 500 |
| 25 | Приморский край | Дальневосточный | 300 |
| 26 | Ставропольский край | Северо-Кавказский | 672 |
| 27 | Хабаровский край | Дальневосточный | 560 |
| 28 | Амурская область | Дальневосточный | 600 |
| 29 | Архангельская область | Северо-Западный | 972 |
| 30 | Астраханская область | Южный | 606 |
| 31 | Белгородская область | Центральный | 2000 |
| 32 | Брянская область | Центральный | 500 |
| 33 | Владимирская область | Центральный | 2000 |
| 34 | Волгоградская область | Южный | 483 |
| 35 | Вологодская область | Северо-Западный | 1000 |
| 36 | Воронежская область | Центральный | 780 |
| 37 | Ивановская область | Центральный | 700 |
| 38 | Иркутская область | Сибирский | 396,5 |
| 39 | Калининградская область | Северо-Западный | 1384 |
| 40 | Калужская область | Центральный | 625 |
| 41 | Камчатский край | Дальневосточный | 1000 |
| 42 | Кемеровская область | Сибирский | 450 |
| 43 | Кировская область | Приволжский | 1000 |
| 44 | Костромская область | Центральный | 752 |
| 45 | Курганская область | Уральский | 2000 |
| 46 | Курская область | Центральный | 1000 |
| 47 | Ленинградская область | Северо-Западный | 1000 |
| 48 | Липецкая область | Центральный | 800 |
| 49 | Магаданская область | Дальневосточный | 1250 |
| 50 | Московская область | Центральный | 2000 |
| 51 | Мурманская область | Северо-Западный | 1000 |
| 52 | Нижегородская область | Приволжский | 1000 |
| 53 | Новгородская область | Северо-Западный | 1000 |
| 54 | Новосибирская область | Сибирский | 1000 |
| 55 | Омская область | Сибирский | 900 |
| 56 | Оренбургская область | Приволжский | 1000 |
| 57 | Орловская область | Центральный | 400 |
| 58 | Пензенская область | Приволжский | 1062 |
| 59 | Пермский край | Приволжский | 780 |
| 60 | Псковская область | Северо-Западный | 500 |
| 61 | Ростовская область | Южный | 1000 |
| 62 | Рязанская область | Центральный | 1020 |
| 63 | Самарская область | Приволжский | 669 |
| 64 | Саратовская область | Приволжский | 1000 |
| 65 | Сахалинская область | Дальневосточный | 1000 |
| 66 | Свердловская область | Уральский | 656,1 |
| 67 | Смоленская область | Центральный | 2000 |
| 68 | Тамбовская область | Центральный | 2000 |
| 69 | Тверская область | Центральный | 200 |
| 70 | Томская область | Сибирский | 550 |
| 71 | Тульская область | Центральный | 1000 |
| 72 | Тюменская область | Уральский | 800 |
| 73 | Ульяновская область | Приволжский | 700 |
| 74 | Челябинская область | Уральский | 1000 |
| 75 | Забайкальский край | Сибирский | 455 |
| 76 | Ярославская область | Центральный | 750 |
| 77 | Москва | Центральный | 2000 |
| 78 | Санкт-Петербург | Северо-Западный | 1000 |
| 79 | Еврейская авт.обл. | Дальневосточный | 1000 |
| 83 | Ненецкий автономный округ | Северо-Западный | 200 |
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ — Югра | Уральский | 600 |
| 87 | Чукотский а.о. | Дальневосточный | 200 |
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | Уральский | 600 |
| 91 | Республика Крым | Южный | 400 |
| 92 | Севастополь | Южный | 400 |
Источник: ruslodka.ru
Является ли маломерное судно, лодка с ПЛМ, транспортным средством?
Является ли маломерное судно, лодка с ПЛМ, транспортным средством?
Ответы на вопрос (1):
19.12.2012, 18:31,
Регистрация судна требуется
Является маломерное судно транспортным ИТ средством?
Мотор для лодки ПВХ купить.
Я купил в 2003 г. мотор для надувной пластиковой лодки из ПВХ и зарегистрировал лодку и мотор с получением регистрационных номеров (по судовому билету тип является как маломерное судно или М/Л). Налоговая инспекция в декабре 2007 прислала налоговое уведомление за три года (2005-2006-2007) на уплату транспортного налога, а именно Объект налогообложения — «Моторная лодка»
1. На каком основании я должен платить транспортный налог за 2005 и 2006 г.г. , которые прислали с транспортным налогом за 2007 г.?
2. Как классифицируется маломерное судно к транспортному налогу, если я проживаю в Москве и использую лодку один месяц в году, а коэффициент использования установленный налоговой инспекции 12/12 т.е я моторную лодку использую круглый год и катаюсь зимой на лодке по льду в Москве?
3. Если, это транспортный налог то как налоговая инспекция определяется сезонное использовании маломерных судов в судоходстве в нашем регионе т.к. период судоходства определяется открытием и закрытием навигации?
Вывод: Получается, что закон не работает т.е. обложить всех по полной программе или это всеже налог на имущество?
В собственности есть мотолодка, которую не использую уже 5 лет (лодка ПВХ с мотором).
В собственности есть мотолодка, которую не использую уже 5 лет (лодка ПВХ с мотором).
Состояние здоровья не позволяет пользоваться этим транспортным средством — была операция на сердце (предписано поднимать не более 5 кг (лодка весит 60 кг + мотор 35 кг) Как снять лодку с учета В ГИМС, чтобы не платить транспортный налог. Мне 60 лет. В перечень причин для снятия лодки с учета нет моего случая.
Хочу сдать в аренду маломерное судно (гребная лодка). Какой договор? Договор аренды транспортного средства?
Снятие мотолодки с учета в ГИМС без платы транспортного налога: особый случай с учетом проблем со здоровьем
В собственности есть мотолодка, которую не использую уже 5 лет (лодка ПВХ с мотором). Состояние здоровья не позволяет пользоваться этим транспортным средством — была операция на сердце (предписано поднимать не более 5 кг (лодка весит 60 кг + мотор 35 кг) Как снять лодку с учета В ГИМС, чтобы не платить транспортный налог. Мне 60 лет. В перечень причин для снятия лодки с учета нет моего случая.
Надувная лодка с мотором является механическим транспортным средством.
Юрий. Есть маломерное судно-лодка Казанка М-документу утеряны. Каким образом востаноить документы для постановки в ГИМС. Спасибо.
Продажа маломерного судна по наследству: нужна ли регистрация на себя и снятие с регистрации?
Можно ли продать маломерное судно (лодка) по договору купли-продажи, получив судно по свидетельству о праве на наследство после смерти мужа, не зарегистрировав его на себя и не снимая с себя. Лодка с умершего мужа снята с регистрации.
Источник: www.9111.ru
является ли маломерное судно с подвесным лодочным мотором транспортным средством .
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Опубликовано 1 июля 2018 в 16:37
Опубликовано 1 июля 2018 в 16:37
Судно -самоходное и несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях судоходства.
Маломерное судно -судно длина которого не должна превышать 20 метров и вместимостью не более 12 человек.
Транспорт отрасль экономики, хозяйства, предназначенная для перевозки пассажиров и грузов.
Приказом МНС № БГ 3-21/177 в целях налогообложения транспортным налогом Общеросс. Классификатором Основных Фондов (ОК 13-94) к транспортным средствам отнесены суда самоходные и несамоходные речные и озерные, суда спортивные, туристские прогулочные.
ТК ТС к транспортным средствам отнесено любое водное судно.
Источник: ppt.ru