Вопрос об отличии недвижимого от движимого имущества имеет принципиальное значение при решении вопроса о необходимости уплаты налога на имущество организаций. Поскольку НК РФ однозначного ответа не даёт, на помощь приходит правоприменительная практика. В этой консультации приводим обзор ФНС России судебной практики 2020 по квалификации недвижимости и движимого имущества.
- Изменения по налогу на имущество в 2020 году
- Отмена налога на движимое имущество с 2019 года
- Сооружение – это недвижимость или нет?
Что говорит закон
Согласно п. 2 ст. 130 Гражданского кодекса РФ, вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.
- земельные участки;
- всё, что прочно связано с землей. То есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В т. ч. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
К недвижимым вещам также относят помещения и машино-места.
Какие документы должны быть на лодку, не подлежащую гос.регистрации? Разъяснения ГИМС МЧС
Федеральным законом к недвижимости может быть отнесено иное имущество.
В соответствии со ст. 131 ГК РФ и Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости» вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
Вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств ( абзац первый п. 1 ст. 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания ФЗ, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей ( абзац второй п. 1 ст. 130 ГК).
По смыслу ст. 131 ГК РФ закон в целях обеспечения стабильности гражданского оборота устанавливает необходимость государственной регистрации вещных прав на недвижимость. При этом по общему правилу госрегистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости ( определения Верховного Суда РФ от 07.04.2016 по делу № 310-ЭС15-16638, Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 30.09.2015 № 303-ЭС15-5520).
Таким образом, предусмотренные ГК РФ основания для определения вида объектов имущества устанавливают в каждом случае в соответствии с вышеперечисленными правовыми нормами об условиях (критериях) признания вещи движимым или недвижимым имуществом.
Для выявления оснований отнесения объекта к недвижимости целесообразно исследовать:
- наличие записи об объекте в ЕГРН;
- при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению (например, для объектов капстроительства – наличие документов тех. учета или тех. инвентаризации, разрешений на строительство и/или на ввод в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых есть сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т. п.).
В итоге, при отсутствии записей об объекте в ЕГРН основания для применения норм ГК РФ, зависящих от вида объекта имущества (движимое или недвижимое), определяют исходя из:
- Вышеперечисленных нормативных правовых актов.
- Сложившейся судебной практики.
В письме от 20.04.2020 № БС-4-21/6581 ФНС России привела 13 таких судебных решений.
Что говорят суды
| РЕКВИЗИТЫ РЕШЕНИЯ | ОСНОВНОЙ ВЫВОД |
| Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.01.2010 № 11052/09 | Суд при рассмотрении спора должен дать квалификацию объекту «земляная насыпь на песчаной подушке», определить, есть ли на земельном участке самостоятельный объект недвижимого имущества. |
| Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13 | Ограждение (126,36 метра) как объект благоустройства из профнастила по бетонному фундаменту на естественном основании на земельном участке – это строение вспомогательного использования и не имеет самостоятельного хозяйственного назначения. Отдельно регистрировать на него право собственности не нужно. |
| Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2016 по делу № А41-19566/2015 ( определением ВС РФ от 11.11.2016 № 305-КГ16-14860 оставлено без изменений) | Высокостеллажные конструкции не являются частью производственно-складского комплекса и обоснованно учтены как производственное оборудование. |
| Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.02.2017 по делу № А40-98958/2016 | Технологический трубопровод – это недвижимое имущество. |
| Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.11.2017 в по делу № А42-539/2017 | Палубные краны входят в сложный имущественный комплекс. Доначисление налога правомерно. |
| Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.05.2018 по делу № А05-1595/2017 | Трансформаторная подстанция признана недвижимым имуществом: расположена в конкретном месте, сооружена на монолитном железобетонном фундаменте, соединена подземными коммуникациями со снабжающими объектами (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях). |
| Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.04.2019 по делу № А29-4430/2018 | Части имущества, входящего в состав тепловой электростанции (система кондиционирования главного корпуса, общеплощадочные сооружения (без учета тротуара), котел водогрейный, бак аварийного слива и др.) – это единый недвижимый комплекс. |
| Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 по делу № А12-14902/2018 | Оборудование котельных не может полноценно и самостоятельно функционировать непосредственно вне специализированных зданий (помещений), а использование здания (помещения) котельной невозможно по его прямому функциональному назначению в случае демонтажа газового оборудования (котлов). Это недвижимость. |
| Определение ВС РФ от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018 | Определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухучете критериев признания имущества (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств. |
Спорные объекты, не изменяющие класс, тип и назначение судна, улучшили производственную мощность вылова и переработки рыбной продукции. Переоборудованные объекты улучшили производительную мощность вылова, переработки, хранения рыбопродукции.
Спорные объекты – не сооружения, а оборудование, используемое на судне.
В результате улучшений изменилось служебное/функциональное назначение имущества, увеличилась его площадь.
Источник: buhguru.com
катер это движимое или недвижимое имущество
Ответ от Николай Иммель[гуру]
Обратимся к гражданскому кодексу РФ
Статья 130. Недвижимые и движимые вещи
1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
(в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 213-ФЗ, от 03.06.2006 N 73-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Таким образом, хоть катер и движется, но по закону он недвижимое имущество (Россия — чего тут скажешь)))))
Ответ от Иван Федоров[гуру]
Кто Вас убеждает, что это движимое имущество? Какие аргументы?
В ГК читаем, что «К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. «
В «Кодексе внутреннего водного транспорта Российской Федерации» от 07.03.2001 N 24-ФЗ (ред. от 25.06.2012) читаем:
Статья 16. Государственная регистрация судна и прав на него
1. Судно подлежит государственной регистрации в одном из указанных в настоящем пункте реестров судов Российской Федерации<. >
1.1. Не подлежат государственной регистрации суда массой до 200 килограмм включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 киловатт включительно, а также спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха.
Итого, суда массой свыше 200 кг — недвижимость. (а раньше и более легкие к недвижимости относились) .
Ответ от Den olko[активный]
Все катера что я нашел в продаже: itboat.com/market/novye_katera более 200 кг или имеют двигатель более 8КВт, так что да, согласно ст. 130 ГК РФ
Ответ от 3 ответа[гуру]
Привет! Вот подборка тем с похожими вопросами и ответами на Ваш вопрос: Катер. Катер это движемое или не движемое имущество? Я думаю, что это не движимое, т. к. все катера веся более 200 кг.
Источник: 3otveta.ru
Как определить «недвижимое» и «движимое» имущество?
На практике часто встаёт вопрос о возможности отнесения к недвижимому имуществу разнообразных объектов: наружных и подземных инженерных сетей (водо-, тепло- и газопроводов, линий электропередач и их опор и др.), ларьков, павильонов сборно-разборных конструкций капитального типа и т. п.
На первый взгляд никаких споров в отношении того, что является недвижимостью, быть не должно, поскольку статья 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) содержит чёткое определение недвижимости и примеры ее конкретных видов.
Однако проблема существует и связана она, по мнению экспертов, с нечеткостью главного критерия недвижимого имущества — степенью связи объекта с землей, в результате которой его перемещение становится невозможным без несоразмерного ущерба назначению (ст. 130 ГК РФ).
Поэтому информация, содержащаяся в данном материале, для многих может оказаться полезной.
Содержание:
1. История возникновения понятий «движимое» и «недвижимое» имущество
Разделение вещей на движимые и недвижимые было известно еще в римском гражданском праве. К движимым относились пространственно- перемещаемые вещи, а к недвижимым — земельные участки и все создаваемое на них, а кроме того — недра, пространство над землей.
В царской России понятие недвижимости было введено Петром I в связи с принятием Указа «О порядке наследования в движимых и недвижимых имуществах».
С приходом советской власти Гражданским кодексом РСФСР, введённым в действие 1 января 1923 года, право частной собственности на землю было отменено (ст. 21 ГК РСФСР). В примечании к ст. 21 было указано, что «с отменой частной собственности на землю деление имуществ на движимые и недвижимые упразднено».
В связи с проводимой политикой национализации эти понятия были заменены на термины «основные фонды» и «неосновные фонды», включающее в себя предметы производственного и непроизводственного назначения.
В современной России понятие «недвижимость» введено в оборот относительно недавно, а именно, начиная с 1991 года, когда была ликвидирована всеобщая государственная собственность на объекты недвижимости, и началась бесплатная передача гражданам предприятий и их имущества, жилья, находящегося ранее в государственной собственности, т.е. начался процесс приватизации .
Деление имущества на движимое и недвижимое характерно для всех современных правовых систем.
Примечательным является то, что разграничение недвижимого и движимого имущества в разных странах проводится неодинаково.
Например, во Франции к недвижимым вещам отнесена не только земля и связанные с ней строения, леса, урожай на корню, но и все предметы, помещенные на земельный участок для его обслуживания — сельскохозяйственные машины, орудия, и другие вещи, хотя и движимые по своей физической природе, но предназначенные для эксплуатации и обслуживания недвижимости в физическом смысле.
В Испании к недвижимому имуществу отнесены статуи и живопись, которые помещены на строениях в такой форме, которая может свидетельствовать о намерении крепко соединить данные объекты с недвижимостью.
К реальному имуществу отнесена земля, а также объекты, которые имеют связь с ней – здания, урожай на корню, скот на ферме и т.д. Данные объекты защищаются с помощью предъявления реального (вещного) иска к ответчику. Персональным имуществом являются все остальные виды имуществ, в том числе деньги.
Кстати, в результате сокращения фразы real-estate agent образовано название профессии риелтор (realtor), которое широко применяется сегодня в нашей стране.
2. Понятие движимого и недвижимого имущества в российском праве
Как уже упоминалось ранее, в России понятие «недвижимость» (недвижимое имущество, недвижимые вещи) закреплено в Гражданском кодексе Российской Федерации, принятом Государственной Думой 21 октября 1994 года.
Определение недвижимой вещи (недвижимого имущества, недвижимости) дается в статье 130 ГК РФ. Исходя из положений данной нормы закона к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся:
- земельные участки;
- участки недр;
- здания;
- сооружения, в том числе линейные объекты (водо-, тепло- и газопроводы, линии электропередач);
- объекты незавершенного строительства;
- жилые и нежилые помещения;
- предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений ( машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество, например, предприятие в целом как имущественный комплекс (ст. 132 ГК РФ).
Также к недвижимому имуществу отнесен единый недвижимый комплекс (ст. 133.1 ГК РФ).
ГК РФ относит к недвижимым вещам также, подлежащие государственной регистрации, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.
Юридическое признание указанного имущества в качестве недвижимого (хотя по своей физической сути оно является движимым), обусловлено тем, что оно является дорогостоящим и поэтому требует особого порядка регистрации, который предусмотрен для недвижимости.
Исходя из предложенных законом норм, для отнесения объекта к недвижимости следует руководствоваться наличием следующих характерных признаков:
- наличие крепкой связи с землёй;
- нахождение на поверхности земли или в земной коре;
- возведение для длительного периода эксплуатации;
- наличие индивидуальных материальных характеристик;
- невозможность перемещения без разрушения, существенно влияющего на стоимость и назначение объекта.
Из этого следует, что недвижимость — это всегда индивидуально-определенная вещь, то есть материальный объект, обладающий индивидуальными техническими и юридическими признаками.
Определение движимого имущества производится по принципу исключения, а именно: вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
Основными объектами, относящимися к движимому имуществу, являются:
- деньги;
- ценные монеты;
- музейные экспонаты;
- некоторые виды оружия;
- автотранспорт;
- ценные бумаги, которые удостоверяют обязательственные права (векселя, чеки, сберегательные и депозитные сертификаты, выпускаемые государством облигации, сберегательные книжки на предъявителя, акции и т.д).
Иногда гражданское законодательство отдельных стран настолько различается между собой, что в одной стране конкретное имущество признается недвижимым, а в другой такое же имущество признается движимым. Российским законодательством этот нюанс урегулирован нормами статьи 1206 ГК РФ, а именно: принадлежность имущества к недвижимым или движимым вещам определяется по праву страны, где это имущество находится.
Следует учитывать, что во многих случаях грань между движимым и недвижимым имуществом достаточно тонкая.
Поэтому в спорных ситуациях, не урегулированных законом, вопрос принадлежности объекта имущества к недвижимости может быть решен в судебном порядке.
Для того чтобы признать недвижимое имущество объектом гражданских правоотношений, необходимо подтвердить создание такого объекта в установленном законом и иными правовыми актами порядке: именно как недвижимости при соблюдении градостроительных норм и правил.
3. Понятие капитальных и некапитальных строений
Кроме понятий «движимое» и «недвижимое» имущество, действующим законодательством предусмотрены такие понятия как «объект капитального строительства» и «некапитальные строения, сооружения» (ст. 1 Градостроительного кодекса; далее — ГрК РФ).
Объектами капитального строительства являются здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено (далее — объекты незавершенного строительства), за исключением некапитальных строений, сооружений и неотделимых улучшений земельного участка (замощение, покрытие и другие) (п. 10 ст. 1 ГрК РФ).
Некапитальные строения, сооружения — строения, сооружения, которые не имеют прочной связи с землей, конструктивные характеристики которых позволяют осуществить их перемещение и (или) демонтаж, последующую сборку без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик строений, сооружений (в том числе киоски, навесы и других подобных строений, сооружений).
Отличительные особенности построек, не являющихся объектами капитального строительства:
- отсутствие прочной связи с землей;
- возможность демонтажа и последующей сборки без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик;
- недолговечность постройки (срок эксплуатации, как правило, не более 5 лет);
- отсутствие необходимости подготовки проектной, строительной, разрешительной документации;
- не требуется проведение государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав, и уплаты налогов.
Некапитальными строениями, в частности, являются:
- объекты благоустройства (замощения, заборы, клумбы, тротуары, многолетние насаждения);
- обособленные водные объекты;
- сооружения придорожного сервиса (автопарковки, терминалы для платежей, телефонизированные кабины);
- развлекательные сооружения (аттракционы, детские/игровые площадки, шапито, хоккейные коробки, футбольные поля);
- временные (например, на период строительства) сооружения технического, производственного, коммунального назначения (пункты вторсырья, бытовки, склады, навесы на автостоянках);
- крытые подземные или воздушные переходы;
- пандусы;
- мобильные сооружения сборно/разборного типа (кладовые, склады, ангары, павильоны);
- рекламные конструкции;
- навесы;
- киоски;
- торговые павильоны на остановочных площадках и т.д.
Перечень объектов некапитального строительства является открытым.
Исходя из системного толкования указанных норм закона, судебной и правоприменительной практики — некапитальные объекты не являются объектами недвижимого имущества.
4. Решение вопроса об отнесении объекта к недвижимости
Решение вопроса о том, является ли то или иное строение объектом недвижимого имущества, возможно только лицом, обладающим специальными знаниями.